Bij de investeringen in zowel roerende als onroerende goederen is er nu al een herzieningsregeling van kracht. Deze regeling houdt in dat het gebruik van roerende investeringsgoederen gedurende vier jaar en het gebruik van onroerende investeringsgoederen gedurende negen jaar na de ingebruikname wordt gemonitord.
Als je het gebruik van het investeringsgoed wijzigt wat betreft btw-belaste en/of btw-vrijgestelde prestaties binnen deze periode, kan dat gevolgen hebben voor de btw-aftrek. Dit kan betekenen dat de eerder afgetrokken btw herzien moet worden. Wijzig je het gebruik van btw-belast naar btw-vrijgesteld? Dan kan het zijn dat je btw moet terugbetalen. Omgekeerd kun je wellicht btw terugvragen als het gebruik verandert van btw-vrijgesteld naar btw-belast.
Tot nu toe is er geen herzieningsregeling voor investeringsdiensten aan onroerende zaken. Het kabinet beschouwt dit in bepaalde situaties als ongewenst. Zo komt het voor dat woningen ingrijpend worden verbouwd en de volledige btw in aftrek wordt gebracht omdat de woningen een korte tijd btw-belast worden verhuurd. Als deze woningen vervolgens btw-vrijgesteld worden verhuurd, wordt de btw-aftrek niet herzien.
Let op! Over het algemeen is de verhuur van een ongemeubileerde woning btw-vrijgesteld, behalve in specifieke short-stay-situaties waarbij de verhuur met 9% btw-belast is. Niet elke verhuur van woningen is dus btw-belast. Voor meer informatie kun je terecht bij een van onze adviseurs.
Op Prinsjesdag 2024 werd het voorstel gepresenteerd om vanaf 1 januari 2026 een btw-herzieningsregeling in te voeren voor investeringsdiensten. Dit voorstel houdt in dat investeringsdiensten aan onroerende zaken vanaf € 30.000 exclusief btw, worden gevolgd in het jaar van gebruikname plus de vier daaropvolgende jaren. Als er in die periode een wijziging plaatsvindt in het gebruik voor btw-belaste en/of btw-vrijgestelde prestaties, wordt de btw-aftrek op de investeringsdienst herzien.
De btw-herzieningsregeling geldt niet voor elke dienst aan een onroerende zaak. Het betreft investeringsdiensten die een meerjarige functie hebben. Denk hierbij aan het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van onroerende zaken. Ook met verbouwingen samenhangende sloopwerkzaamheden vallen hieronder.
Let op! Materialen, installaties, machines en gereedschappen die integreren in de dienst en na installatie hun zelfstandigheid verliezen, worden gezien als onderdeel van de investeringsdienst.
Om in aanmerking te komen voor de btw-herzieningsregeling moet de investeringsdienst minimaal € 30.000 (exclusief btw) bedragen. Deze beoordeling vindt per afzonderlijke dienst plaats. Als bijvoorbeeld een schilder voor € 25.000 (exclusief btw) de buitenkozijnen van een gebouw schildert en een elektricien voor € 10.000 (exclusief btw) werkzaamheden binnen het gebouw verricht, is de btw-herzieningsregeling niet van toepassing. Beide diensten blijven namelijk onder de € 30.000-grens.
Let op! Volgens de toelichting bij het Belastingplan 2025 zal een dienst die kunstmatig is opgesplitst in meerdere diensten als één dienst worden beschouwd.
De btw-herzieningsregeling geldt slechts voor investeringsdiensten die vanaf 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. Maak je gebruik van deze investeringsdiensten vóór 1 januari 2026, dan valt deze regeling niet op jou van toepassing.
Als je de ingebruikname vóór 1 januari 2026 plant, kan dat verstandig zijn, zeker als de voorgestelde regeling leidt tot een verplichting tot terugbetaling van afgetrokken btw. Echter, wanneer het gebruik van jouw onroerend goed verandert van btw-vrijgesteld naar (gedeeltelijk) btw-belast, kan de voorgestelde regeling ook voordelig uitpakken. In dat geval heb je recht op meer btw-aftrek, en kan het voordelig zijn om de ingebruikname van de investeringsdienst uit te stellen tot 2026.
Let op! Dit voorstel maakt deel uit van het Belastingplan 2025, dat nog goedgekeurd moet worden door zowel de Tweede als de Eerste Kamer. Het is dus nog niet definitief.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
