Een saldolijfrente is een type lijfrente waarvoor in eerdere jaren premies zijn betaald die niet aftrekbaar waren. De uitkeringen uit deze lijfrente vielen onder de belasting in box 1, zodra de totale uitkeringen hoger waren dan de betaalde premies. Voor saldolijfrentes afgesloten vóór 14 september 1999 was er zelfs tot eind 2020 een overgangsregeling beschikbaar.
Na afloop van de overgangsregeling in 2020 werd een afrekening gemaakt rekening houdend met de waarde in het economische verkeer van de saldolijfrente, mogelijk gecorrigeerd voor eerder betaalde premies (tenzij deze al bij eerdere uitkeringen waren verrekend).
Neem een belastingplichtige met een saldolijfrente. In 2020 ontving hij drie brieven over deze saldolijfrente en de afrekenverplichting, maar deze werden naar een oud adres gestuurd. De waarde in het economische verkeer van de saldolijfrente bedroeg € 608.091, en de eerder betaalde premies waren al verrekend bij eerdere uitkeringen.
In 2021 kreeg de belastingplichtige nog € 69.882 aan uitkeringen uit de saldolijfrente. Helaas overleed hij in 2022.
De Belastingdienst paste de aangifte IB 2020 aan en telde de verplichte afrekening van de saldolijfrente, ter waarde van € 608.091, bij het inkomen op.
De erfgenamen vroegen om een beroep op de hardheidsclausule, omdat zij moesten afrekenen over € 608.091, terwijl slechts € 69.882 was ontvangen. Hun verzoek werd echter afgewezen.
De Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelde dat hier sprake was van een individuele en buitensporige last. Belangrijke overwegingen hierbij waren:
De rechtbank besloot om deze individuele en buitensporige last recht te zetten door in plaats van € 608.091 alleen het in 2021 ontvangen bedrag van € 69.882 in de heffing op te nemen.
Let op! De rechtbank stelde vast dat dit specifieke geval leidt tot een individuele en buitensporige last. Dit betekent niet dat dit voor elke situatie geldt. Denk je dat jouw situatie ook een individuele en buitensporige last met zich meebrengt? Neem dan contact op met een van onze adviseurs. Zij staan klaar om je te helpen.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
