Vanaf 2027 wil de overheid een nieuw box 3-stelsel invoeren, waarbij het werkelijke rendement als basis wordt gebruikt. Het demissionaire kabinet heeft in oktober 2023 een voorstel ingediend, waarop iedereen kon reageren. Naar aanleiding van de reacties zijn er enkele aanpassingen gedaan.
In het oorspronkelijke voorstel kreeg de eerste woning in box 3 een speciale behandeling met een apart forfait. Dit wordt nu gewijzigd, waardoor de eerste woning, net als andere onroerende zaken, onder de vermogenswinstbelasting valt.
Let op! Voor het eigen gebruik van een onroerende zaak blijft er wel een forfait gelden. Dit bepaalt het voordeel dat je hebt door het eigen gebruik van de onroerende zaak.
Tip! De eigen woning blijft, net als nu, in box 1 vallen.
In het oorspronkelijke voorstel was er sprake van verrekening van verliezen in box 3 met het verleden. Dit is echter niet opgenomen in het aangepaste voorstel, waardoor verliesverrekening alleen mogelijk is met toekomstige jaren. Deze verliesverrekening is wel onbeperkt mogelijk.
In het oorspronkelijke voorstel is vergeten om een zogenaamde step-up op te nemen voor onroerende zaken en aandelen in een familie- of startende onderneming die al in bezit zijn van een belastingplichtige op 1 januari 2027. Hierdoor zouden vermogensmutaties van vóór die datum belast worden vanaf 2027. Om dit te voorkomen, worden in het aangepaste voorstel onroerende zaken en aandelen in een familie- of startende onderneming op 1 januari 2027 gewaardeerd op de waarde in het economische verkeer.
Let op! Voor woningen in box 3 geldt op 1 januari 2027 de WOZ-waarde, niet de waarde in het economische verkeer.
In het aangepaste voorstel wordt de prijs voor het kopen van een genotsrecht niet in één keer aftrekbaar in het jaar van vestiging, maar wordt deze prijs in gedeelten in aftrek gebracht gedurende de jaren waarin het genotsrecht geldig is. Daarnaast worden koerswinsten of -verliezen van banktegoeden in vreemde valuta toch belast, in tegenstelling tot het eerdere voorstel.
Het voorstel voor een nieuw box 3-stelsel is nog niet definitief, zelfs na de genoemde aanpassingen. De definitieve vormgeving van het nieuwe stelsel zal afhangen van de nieuwe Tweede Kamer en het nieuwe kabinet. Om de streefdatum van 1 januari 2027 te halen, moet er uiterlijk in de zomer van 2024 een wetsvoorstel aan de Tweede Kamer worden voorgelegd, aldus de staatssecretaris.
Tegelijkertijd met de aanpassingen heeft de staatssecretaris ook de definitieve forfaitaire rendementspercentages voor banktegoeden en schulden voor 2023 en de definitieve percentages voor overige bezittingen voor 2025 bekendgemaakt. Daarnaast zijn de percentages waarmee in 2024 bij het berekenen van de voorlopige aanslagen voor banktegoeden en schulden wordt gerekend, bekend. Je vindt ze in de onderstaande tabel.
| 2023 | 2024 | 2025 | |
| Banktegoeden | 0,92% | voorlopig 1,03% | nog niet bekend |
| Overige bezittingen | 6,17% | 6,04% | 5,88% |
| Schulden | 2,46% | voorlopig 2,47% | nog niet bekend |
Let op! De definitieve vaststelling van de forfaitaire rendementspercentages voor banktegoeden en schulden voor 2024 vindt pas begin 2025 plaats.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
