Het Kerstarrest

In 2021 heeft de Hoge Raad in het bekende Kerstarrest geoordeeld dat de forfaitaire heffing in box 3 vanaf 2017 niet in overeenstemming is met het Europees recht. In deze zaak werd er rechtsherstel geboden door het werkelijke rendement te hanteren. Op 4 februari 2022 werden alle bezwaarschriften die deel uitmaakten van de massaalbezwaarprocedure collectief gegrond verklaard. Hierdoor zijn de betreffende aanslagen onherroepelijk geworden en is het niet meer mogelijk om hier nog een beroep tegen in te dienen bij de rechtbank.

Verdeling van box 3-inkomen tussen partners

Als fiscale partners ben je in staat om het box 3-inkomen in de belastingaangifte onderling te verdelen. De wet stelt dat dit enkel kan tot het moment dat de aanslagen onherroepelijk worden. Aanslagen die voortkomen uit de massaalbezwaarprocedure zijn op 4 februari 2022 onherroepelijk vast komen te staan. Dit maakt het volgens de wet onmogelijk om na deze datum de verdeling van het box 3-inkomen nog aan te passen.

De Belastingdienst heeft echter pas na 4 februari 2022 de nieuwe berekeningen van het box 3-inkomen op basis van het rechtsherstel verstuurd. Hierdoor kan in bepaalde gevallen een andere verdeling van het box 3-inkomen voordeliger zijn. Toch staat de Belastingdienst dit niet toe, omdat de aanslagen onherroepelijk zijn vastgesteld op 4 februari 2022.

Vragen van de rechtbank aan de Hoge Raad

De rechtbank in Den Haag heeft twijfels over het standpunt van de Belastingdienst. Dit komt onder andere doordat op 4 februari 2022 nog niet helder was wat de collectieve uitspraak voor individuele belastingplichtigen zou inhouden. De nieuwe berekeningen van het box 3-inkomen zijn immers pas later bekendgemaakt. De rechtbank heeft daarom de volgende vragen aan de Hoge Raad voorgelegd:

1. Is het mogelijk om de verdeling van het box 3-inkomen te wijzigen als de aanslag onherroepelijk is na een collectieve uitspraak, terwijl de gevolgen voor een individuele belastingplichtige nog niet duidelijk waren op dat moment?
2. Indien dit mogelijk is, tot wanneer kunnen fiscale partners een wijzigingsverzoek indienen?

Advies van de Advocaat-Generaal

Advocaat-Generaal Koopman adviseert de Hoge Raad om het mogelijk te maken dat fiscale partners in deze situatie de verdeling kunnen wijzigen. Hij stelt voor dat een wijzigingsverzoek mogelijk moet zijn tot zes weken na de beschikking waarin het rechtsherstel is opgenomen. We wachten nu op het definitieve oordeel van de Hoge Raad.

Let op! Als het voor jou en je fiscale partner voordeliger is om een andere verdeling van het box 3-inkomen te kiezen, dien dan zo snel mogelijk een verzoek in - bij voorkeur binnen zes weken na de rechtsherstelbeschikking. Dit verzoek kan mogelijk later door de Belastingdienst in overweging worden genomen, afhankelijk van de antwoorden van de Hoge Raad.