Wil je jouw bedrijf overdragen aan de volgende generatie? De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) zijn fiscale stimulansen om de belastingdruk bij bedrijfsopvolging te verminderen. De BOR speelt een belangrijke rol bij de overdracht van familiebedrijven. Er is echter aangekondigd dat de regels worden aangescherpt.
Vanaf 1 januari 2024 wordt verhuurd vastgoed niet meer gezien als ondernemingsvermogen, maar als beleggingsvermogen. Hierdoor is schenken van verhuurd vastgoed met toepassing van de BOR niet langer mogelijk.
Let op! Deze aanpassing heeft ook gevolgen voor de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting. De schenker kan de box 2-belastingclaim die rust op de aandelen niet langer doorschuiven.
Let op! Verdere aanscherpingen van de BOR zijn aangekondigd voor 2025 en 2026, zoals het afschaffen van de doelmatigheidsmarge van 5% van het bedrijfsvermogen dat uit beleggingen mag bestaan.
Tip! Overweeg je jouw bedrijf met toepassing van de BOR te schenken? Het kan verstandig zijn om dit proces te versnellen.
Vanaf 1 januari 2024 wordt het uniforme tarief van box 2 van 26,9% vervangen door twee tarieven. Voor ontvangen dividenden tot € 67.000 geldt een tarief van 24,5%. Voor het bedrag daarboven wordt het percentage 31. Fiscale partners profiteren dubbel van de lage schijf, wat betekent dat bijvoorbeeld een dividenduitkering van € 134.000 belast wordt tegen het lage tarief van 24,5%.
Met deze maatregel wordt beoogd om aanmerkelijkbelanghouders aan te moedigen om vaker winsten uit te keren en niet in de bv op te potten.
Let op! Dividenduitkeringen hebben ook gevolgen voor de algemene heffingskorting, het vermogen in box 3 en excessief lenen. Raadpleeg een adviseur om te bepalen of het voordelig is om nu dividend uit te keren, te wachten tot 2024 of later in één keer een groter bedrag uit te keren.
Tip! Heeft jouw partner geen inkomen? Keer dan dividend uit om de algemene heffingskorting te kunnen benutten.
Voor ondernemers wordt de mkb-winstvrijstelling per 1 januari 2024 verlaagd van 14 (2023) naar 12,7. Deze aftrekpost op de fiscale winst in de inkomstenbelasting wordt dus minder gunstig. Hierdoor betalen ondernemers zoals eenmanszaken, vof's en zzp'ers vanaf 2024 meer belasting. Ondernemers met hogere winsten worden het meest getroffen door deze aanpassing.
Tip! Bespreek met jouw fiscaal adviseur of ondernemen in de inkomstenbelasting nog steeds de beste keuze voor jou is.
Tip! Overweeg of je bepaalde kosten kunt uitstellen naar 2024, zodat jouw winst lager is en je minder belasting betaalt over deze winst.
In de toekomst zal naar verwachting het daadwerkelijke rendement in box 3 worden belast, maar tot die tijd blijven fictieve rendementen nog gelden. Er zijn drie categorieën: bank- en spaargelden, beleggingen en schulden.
Vanaf 2024 vallen aandelen in verenigingen van eigenaren (vve's) onder de categorie bank- en spaargeld. Heb je een appartement? Dit kan ervoor zorgen dat je mogelijk minder belasting in box 3 betaalt. Deze "herkwalificatie" geldt ook voor gelden op derdenrekeningen bij de notaris.
Daarnaast wordt het heffingsvrij vermogen in box 3 niet gecorrigeerd voor inflatie. Het tarief in box 3 stijgt van 32% (2023) naar 34% in 2024.
Tip! Op 18 september 2023 heeft de advocaat-generaal geconcludeerd dat de Wet rechtsherstel box 3 het discriminatieverbod en het eigendomsrecht schendt. Als de Hoge Raad dit advies overneemt, kan dit gevolgen hebben voor jouw box 3-inkomen. Maak tijdig bezwaar om jouw rechten veilig te stellen.
Let op! Schulden en vorderingen tussen fiscale partners en tussen ouders en minderjarige kinderen behoren in 2024 tot geen enkele categorie en vallen buiten de aangifte.
De belastingheffing over inkomen uit werk en woning wordt op verschillende punten verhoogd.
Als ondernemer kun je een bepaald percentage van het investeringsbedrag in energievriendelijke bedrijfsmiddelen direct aftrekken van de winst via de energie-investeringsaftrek (EIA). Dit leidt tot een lagere belastingafdracht. In 2023 is het percentage 45,5. In 2024 wordt dit verlaagd naar 40. Daarnaast wordt de Energielijst aangepast. De exacte wijzigingen worden in het vierde kwartaal van 2023 bekendgemaakt.
Tip! Overweeg je een investering in energievriendelijke bedrijfsmiddelen? Het kan interessant zijn om dit nog in 2023 te doen. Zorg er wel voor dat je jouw investering tijdig meldt bij de RVO.
Als werkgever kun je via de werkkostenregeling personeel onbelast verschillende vergoedingen geven. In 2023 is de vrije ruimte in de werkkostenregeling tijdelijk verruimd naar 3% tot een loonsom van € 400.000. Deze verruiming wordt in 2024 beperkt tot 1,92% bij een loonsom tot € 400.000 en 1,18% voor het meerdere.
Let op! Het belastingvrije tarief voor de kilometervergoeding stijgt per 1 januari 2024 van € 0,21 naar € 0,23 per kilometer.
In 2025 wordt de aanschaf van een nieuwe auto duurder. De vaste voet van de bpm wordt dan met € 200 verhoogd. De bpm is een belasting die je betaalt bij de aanschaf van een auto of motor. Voor elektrische auto's geldt voorlopig nog een bpm-vrijstelling. Deze vrijstelling wordt in 2025 afgeschaft, waardoor de aanschafprijs van elektrische auto's hoger zal zijn dan in 2024.
Daarnaast vervalt per 1 januari 2025 de bpm-vrijstelling voor bestelauto's.
Tip! Wil je nog gebruikmaken van de bpm-vrijstelling voor btw-plichtige ondernemers bij de aanschaf van een bestelauto? Bestel deze dan tijdig, zodat je in 2024 nog van de vrijstelling kunt profiteren!
Tip! De hoogte van de bpm op bestelauto's is afhankelijk van de CO2-uitstoot. Het is dus fiscaal voordelig om na 1 januari 2025 emissievrije varianten aan te schaffen bij vervanging van bestelauto's.
Nederland hanteert momenteel een wettelijk minimumloon dat per maand wordt vastgesteld. Vanaf 2024 wordt het minimumloon per uur vastgesteld. Hierdoor ontvangt iedereen vanaf 21 jaar die werkt voor het minimumloon dezelfde uurvergoeding. Een maand-, week- of dagloon is niet meer toegestaan.
Let op! Het minimummaandloon wordt omgerekend naar een uurloon op basis van een arbeidsduur van 36 uur per week. Dit betekent dat werkgevers te maken krijgen met een hogere loonkosten als zij werknemers hebben die contractueel meer dan 36 uur per week werken tegen het minimumuurloon.
Vanaf 1 januari 2024 worden er nieuwe rapportageverplichtingen ingevoerd. Werkgevers met meer dan 100 werknemers moeten bijvoorbeeld de CO2-uitstoot van hun personeel bijhouden. Betalingsdienstaanbieders worden verplicht om onder bepaalde voorwaarden alle betaalgegevens van grensoverschrijdende transacties te delen met de Belastingdienst, met als doel btw-fraude te bestrijden. Digitale platformen moeten ook voor het eerst rapporteren over hun verkopers.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
