De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de Duurzame Secundaire Regeling (DSR) zijn essentiële fiscale voordelen die gelden bij het schenken of erven van een onderneming. Deze regelingen bieden aanzienlijke vrijstellingen en de mogelijkheid om belastingen uit te stellen, mits de onderneming actief blijft bestaan.
Een aantal veranderingen die in 2025 van kracht worden, zijn vorig jaar al in de wetgeving opgenomen. De vrijstelling van de BOR stijgt naar 100% voor bedragen tot en met € 1.500.000 (in 2024 is dit nog € 1.325.253) en 75% voor bedragen daarboven (in 2024 nog 83%). Voorts vervalt de voorwaarde dat de voortzetter minimaal 36 maanden in dienst moet zijn bij de onderneming die wordt geschonken, voor de DSR van aandelen. Dit geldt echter niet voor de DSR van de onderneming binnen de inkomstenbelasting. Een nieuwe eis is dat de verkrijger van de aandelen in ieder geval 21 jaar oud moet zijn om gebruik te kunnen maken van de BOR en DSR van aandelen.
Voor het berekenen van de vrijstelling van de BOR wordt vanaf volgend jaar niet langer 5% van het beleggingsvermogen gerekend als ondernemingsvermogen. Daarnaast kunnen bedrijfsmiddelen met een waarde van meer dan € 100.000, die ook voor privédoeleinden worden gebruikt, niet meer volledig worden meegenomen in het ondernemingsvermogen voor de BOR-vrijstelling.
Let op! Onroerend goed dat aan derden wordt verhuurd, wordt voortaan automatisch als beleggingsvermogen geclassificeerd en komt daardoor niet meer in aanmerking voor de BOR en DSR van aandelen. Deze wijziging is eind 2023 al in de wet opgenomen, maar is dus vanaf dit jaar van kracht.
Het voorstel omvat dat de BOR en DSR van aandelen vanaf 1 januari 2026 alleen van toepassing zijn voor gewone aandelen met een minimaal belang van 5%. Winstbewijzen, opties en trackingstocks vallen dan niet meer onder de BOR en DSR.
Tevens wil de overheid voorkomen dat men dubbel gebruik maakt van de BOR en stelt ze maatregelen voor tegen zogenaamde rollatorinvesteringen. Dit omvat een langere bezitstermijn voor schenker en erflater die meer dan twee jaar na hun AOW-leeftijd met hun onderneming zijn gestart.
Let op! Deze voorstellen moeten nog goedgekeurd worden door de Tweede en Eerste Kamer en zijn derhalve nog niet definitief.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
